Не признаются налоговыми резидентами:
Компании, осуществляющие предпринимательскую деятельность с использованием собственных квалифицированных сотрудников и активов, находящихся в государстве, с которым Россия заключила налоговое соглашение.
Не могут быть признаны налоговыми резидентами России по решению налоговых органов:
Иностранные холдинговые компании, прямо или косвенно на 50% и более принадлежащие российским лицам, при соблюдении следующих условий:
- Активы компании более чем на 50% состоят из инвестиций в иностранные дочерние компании с долей активного дохода не менее 80%;
- Доля участия компании в дочерних обществах не менее 50%;
- Доходы компании состоят на 95% из дивидендов или отсутствуют.
Новые правила - что они означают для налогоплательщиков?
1. Обязанность по уведомлению о КИК:
- Снижение уровня конфиденциальности владения
- Дополнительные расходы на подготовку документации
2. Обязанность по предоставлению отчетности:
- Необходимость подготовки отчетности КИК и аудиторских заключений
- Повышение прозрачности финансовых потоков
3. Налогообложение доходов КИК:
- Снижение налоговой эффективности
- Необходимость изменения финансовых потоков
- Необходимость изменения структуры компаний
4. Бенефициарный собственник:
- Необходимость пересмотра подхода к холдинговым, финансовым и лицензионным структурам;
- Риски применения налога у источника в отношении выплат дивидендов, процентов и роялти иностранным получателям;
- Дополнительные расходы на содержание структур.
Что же делать с новыми поправками? Есть 3 пути, что напоминает известную всем картину Васнецова «Витязь на распутье», где русский богатырь сидит на коне перед камнем с надписями «прямо пойдешь …».
1. Полный отказ от иностранных компаний/структур:
- Прозрачная структура владения;
- Повышение уровня налогообложения;
- Снижение защиты активов и прозрачности;
- Потеря гибкости и невозможность использования иностранных инструментов и иностранного права.
- Привычная схема владения, хотя и более сложная;
- Дополнительные расходы на отчетность;
- Возможность использования иностранных инструментов и иностранного права.
Вся схема остается неизменной в случае непревышения порога прибыли - 50 млн. рублей, в надежде на недостаток опыта, компетенции и ресурсов у налоговых органов для обеспечения нормального функционирования новых правил, а также ввиду отсутствия четкого налаженного механизма обмена информацией (обмен был и ранее, но фактически не работал).
Сегодня уже нет универсальных решений (одной таблетки от всех болезней), необходим индивидуальный и вдумчивый подход к диагностике структуры, многие формулировки Закона нечетки и расплывчаты.
Есть следующие возможности для дальнейшей работы в условиях нового закона:
- Изменение налогового резидентства как для самой компании, так и для физических лиц.
Чтобы перестать быть налоговым резидентом в России, нужно 183 дня находиться и работать за границей. Если физическое лицо владеет иностранными компаниями и прекращает быть налоговым резидентом РФ, то закон о КИК на него не распространяется.
Закон о КИК имеет свое действие исключительно на налоговых резидентов РФ. Но есть определенный нюанс - если, например, по состоянию на 1 января 2015 года предприниматель провел в России в 2014 году больше, чем 183 дня, то он обязан сообщить фискальным органам об объемах долей иностранного бизнеса. В дальнейшем, в 2015 году он не будет платить налог на нераспределенную прибыль КИК.
Большинство предпринимателей России считают такие страны как Мальта, Монако, Швейцария и Великобритания наиболее благоприятными в плане налогового законодательства. Здесь давно живут великие спортсмены и кинозвезды. В основном благодаря либеральному налоговому законодательству. Для выбора резиденции налогообложения бизнесмены оценивают уровень налогообложения физических лиц, а также наличие или отсутствие соглашения с РФ об избежании двойного налогообложения.
В Швейцарии налоговый резидент может совместно с фискальными органами согласовать налоговую ставку. В Соединенном Королевстве также имеется льготный режим для определенного круга физических лиц. Например, налог может уплачиваться только с доходов, заработанных в Великобритании.
- Создание правильного баланса между голосующими и неголосующими акциями
- Правильное соотношение активных и пассивных доходов, учет эффективной ставки
Чем мы можем помочь в условиях закона о КИК?
Принципиальное решение по поводу существующей иностранной структуры:
- помощь в подаче данных о КИК (до 1 апреля 2015 года);
- модернизация существующей оффшорной схемы.
Консультирование на предмет изменения резидентства зарубежной компании и её эффективного управления с помощью:
- независимых квалифицированных директоров;
- независимого управления компанией и банковским счетом;
- предоставления иностранного адреса, офиса, найм персонала, доменов, персонального номера телефона и т. д.;
- анализ документации по управлению иностранной компанией, хранение полной документации (учредительные и первичные документы) по деятельности иностранной компании.
Консультирование на предмет изменения резидентсва физического лица – бенифициара:
- помощь в получении ВНЖ в странах ЕС;
- помощь в получении второго гражданства.
