Европейские компании уже давно заняли почетное место на пьедестале эффективных инструментов для ведения бизнеса. Конечно, как любая целостная организация, компания в ЕС имеет ряд особенностей, с которыми неизбежно сталкивается предприниматель. Intra-Trading, триангуляция, number VAT – на первый взгляд эти термины выглядят весьма серьезно, однако при ближайшем рассмотрении становится ясно: все не так страшно.
Первое, что возникает на горизонте, при регистрации компании на территории ЕС – VAT или индивидуальный номер VAT.
По факту, VAT является ничем иным, как налогом на дополнительную стоимость, то есть привычным НДС. Идентификационный номер VAT присваивается лицам (как физическим, так и юридическим), обязанным платить НДС. Часто номер VAT отождествляют с ИНН. Действительно, нечто общее между двумя этими явлениями имеется, однако стоит заметить, что VAT имеет более узкую направленность.
Кому необходимо зарегистрировать номер VAT?
Номер VAT в обязательном порядке должна зарегистрировать компания ЕС, объем закупок которой превысил установленный государством, в котором компания зарегистрирована, лимит. Не возбраняется также регистрация номера VAT и компаниями, ещё не достигшими максимально установленной «закупочной» отметки.
Следующий термин, часто встречающийся в работе с европейскими компаниями – Intra-Trading.
Intra-Trading - поставка товаров и услуг в рамках Евросоюза. При таких поставках НДС не платится, ввиду отсутствия между странами ЕС границ и таможен. Такое правило соблюдается при наличии у компании-покупателя номера плательщика VAT, зарегистрированного в стане поставки.
Случаи применения нулевой ставки VAT при поставке товаров и услуг внутри ЕС:
1. Компания-покупатель предоставляет свой индивидуальный номер VAT компании-продавцу, который впоследствии заносится в инвойс/счет-фактуру.
2. Товар должен двигаться исключительно по траектории «из страны продавца в страну покупателя». Перемещения приобретаемых товаров/услуг должны быть подтверждены документально. Фискальным органам при совершении сделки необходимо предоставить, помимо инвойсов, конвенцию CMR или транспортные накладные, акты об отправке и получении товара, и т.п.
Стоит отметить, что доставка приобретенного продукта/услуги облагается НДС по ставке, установленной в стране-получателе. При реализации в стране заказчика, товар облагается НДС по ставке данной страны.
Что такое триангуляция?
Триангуляцией называют процедуру приобретения европейской компанией продукта или услуги у компании, зарегистрированной в другой стране ЕС с целью дальнейшей продажи организации, ведущей свою деятельность в третьей стране Евросоюза.
Товар при такой схеме двигается по траектории «из страны-продавца в страну конечного покупателя». Компания, оказывающаяся в центре процесса, и являющаяся в данном случае и покупающей, и продающей стороной одновременно, выступает в роли посредника и «не встречается» с покупкой.
Процедура налогообложения сделок подобного характера изложена в Директиве VAT: EC Article 28 Simplification invoice:
1. Первая компания должна предоставить свой номер VAT поставщику, который оформляет инвойс с нулевой ставкой VAT/ НДС.
2. Эта же компания выставляет инвойс конечному покупателю, указывая на применение упрощенной процедуры в соответствии с EC Article 28 Simplification invoice.
3. Все участники триангуляции в обязательном порядке должны отчитаться перед налоговыми органами своих стран о совершенной сделке. То есть каждая компания фиксирует свой инвойс в VAT-декларации, несмотря на применение в сделке нулевая ставка НДС.
