В данной схеме используется кипрская лизинговая компания и классический оффшор. Кипрская компания получает кредит от классического оффшора (BVI, Сейшелы, Белиз и т. д.) для приобретения иностранного оборудования, которое впоследствии будет передано в лизинг российской компании (лизингополучатель).
При передаче оборудования в лизинг кипрская компания (лизингодатель) заключает с российской компанией лизинговый договор, например, на срок 3 года. Кипрской компании необходимо получить статус резидентства для договора об избежании двойного налогообложения. В этом случае российские выплаты в пользу кипрской компании не будут облагаться налогом на основании пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ. Лизингодатель, получая от российской компании лизинговые платежи, впоследствии за счет них выплачивает кредит с процентами оффшору (BVI, Сейшелы, Белиз и т. д.). Кипрская компания при данной схеме получает прибыль в размере 1-5% и уплачивает с этой суммы корпоративный налог в размере 12,5%.
Существует еще один вариант использования операций с лизингом. Оффшор приобретает оборудование и передает его в лизинг кипрской компании. Кипрская компания в свою очередь передает оборудование по договору сублизинга российской компании с минимальной для себя прибылью. В итоге, конечным собственником оборудования, которое получило в лизинг российская компания, является оффшор, а не кипрская компания.
Плюсы этой схемы – законность вывода денежных средств за рубеж, возможность сэкономить на налоге, как на имущество, так и на прибыль (учесть в расходы лизинговые платежи в соответствии с пп.10 п.1 ст.264 НК РФ).
Пример. Оффшор BVI выдает кипрской компании займ на приобретение оборудования для создания сетевой и информационной инфраструктуры (компьютеры, серверы, системы хранения данных, профессиональные копиры и т. д.) в размере 1 000 000 долларов под 6% годовых. На полученные от оффшора BVI деньги кипрская компания приобретает необходимое дорогостоящее оборудование.
Далее кипрская компания заключает лизинговый договор с российской компанией по передаче оборудования на срок 3 года. По окончанию лизинга российская компания получает данное оборудование в собственность, при этом его стоимость будет равна 0 и оборудование уже будет морально устаревшим. Следовательно, российская компания сможет повторить данную лизинговую схему вновь.
Ежемесячные лизинговые платежи российской компании будут составлять 35 000 долларов, они будут включены в расходы при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. В итоге кипрская компания получит 1 260 000 долларов, из которых 1 000 000 составляет сумма займа, 180 000 долларов проценты по займу (1 000 000 * 6% * 3 года) и 80 000 долларов прибыль от сделки за 3 года.
Сумма налога на полученную прибыль кипрской компании составит 80 000 * 12,5% = 10 000 долларов за 3 года. При выплате процентов кипрской компанией в пользу оффшор BVI налоги не взимаются.
Экономический эффект:
- Зарегистрировать оффшор намного проще, чем открыть компанию в РФ. Обслуживание оффшора не требует времени, присутствия клиента и каких-либо существенных финансовых вливаний. Денежные средства, выводимые из России, накапливаются в оффшорной компании.
- Снижается налогообложение российской компании.
- Создается международная компания в респектабельной юрисдикции (белый список ОЭСР)
- Заключение сделки с зарубежными партнерами осуществляется от имени кипрской компании.
- Сделка между компаниями не признается контролируемой для целей налогообложения (между российской и иностранной компанией), если стороной таких сделок является компания - резидент Кипра.
- Средства находятся в иностранном банке, в надежной и стабильной юрисдикции.
Требования:
- Оффшор и компания из респектабельной юрисдикции должны принадлежать разным владельцам (возможно при использовании “номинального сервиса) Минимальная уплата налогов и подача отчетности кипрской компании.
- У кипрской компании должен быть официально подтвержденный резидентный статус (не составляет особых затруднений для его получения на Кипре).
