Министерство финансов РФ принял закон, вносящий корректировки в действующий перечень офшорных зон. Под последними подразумеваются определенные государства и территории, где установлены льготные условия налогообложения и/или не публикуется в открытом доступе информация о движении средств при осуществлении транзакций. После вступления закона в силу список офшоров сократился вдвое по сравнению с предыдущей редакцией.
Об изменениях
Приказ №35 от 28 марта 2024 года вступает в силу с 27 апреля, однако действует в отношении соглашений и транзакций, проводимых с 1 января этого года. Полный список действующих офшорных зон, который будет актуален в период 2024-2026 гг., можно увидеть ниже.
- Ангилья;
- Антигуа и Барбуда;
- Аруба;
- Белиз;
- Бермуды;
- Британские Виргинские острова;
- Бруней-Даруссалам;
- Гибралтар;
- Гренада;
- Княжество Андорра;
- Княжество Лихтенштейн;
- Княжество Монако;
- Королевство Бахрейн;
- Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть);
- Мальдивская Республика;
- Монтсеррат;
- Независимое Государство Самоа;
- Ниуэ;
- Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни); Остров Мэн;
- Объединенные Арабские Эмираты;
- Остров Анжуан Союза Коморы;
- Остров Лабуан Малайзии;
- Острова Кайман;
- Острова Кука;
- Острова Теркс и Кайкос;
- Республика Вануату;
- Республика Либерия;
- Республика Маврикий;
- Республика Маршалловы Острова;
- Республика Науру;
- Республика Палау;
- Республика Панама;
- Республика Сан-Марино;
- Республика Сейшелы;
- Сент-Винсент и Гренадины;
- Сент-Китс и Невис;
- Сент-Люсия;
- Содружество Багамы;
- Содружество Доминики;
- Специальный административный район Макао (Аомынь) Китайской Народной Республики.
Формирование специального перечня офшоров обусловлено корректировками в НК РФ, которые регламентированы ФЗ №595 от 19 января 2023 года. Федеральный закон определяет потребность использования такого списка в расчетах по налоговым периодам в нескольких ситуациях:
- требуется вывести из-под налогообложения доход контролируемой иностранной компании, что обусловлено требованиями, изложенными в п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ;
- необходимо скорректировать объем доходов, полученных КИК, в соответствии с пп. 3 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ;
- нужно правильно рассчитать базу по налогу на прибыль, что регламентировано абз. 3 пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ;
- нужно установить налоговую ставку согласно пп. 1-1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ.
Перечень включает территории и страны, выполняющие функции офшоров в стандартных условиях, без учета так называемых «недружественных» государств.
