Как и почему лица, являющиеся налоговыми резидентами одной страны, регистрируют компанию в другой

Глобализация и цифровая экономика изменили мир бизнеса. Теперь никого не удивишь компаниями, зарегистрированными в одной стране, но имеющими владельцев, платящими налоги в другой. При этом, персонал такой компании может быть нанят из третьей станы, а сами владельцы иметь гражданство четвертой.

Нередко владельцы ничего не знают об особенностях бизнеса и налогообложения в стране регистрации ООО, ведь всеми делами занимаются люди из управляющей компании. Подобный способ ведения дел, раньше характерный прежде всего для морских грузоперевозок, теперь применяется повсеместно с целью оптимизации расходов.

Принимая решение стать налоговым резидентом другой страны, необходимо учитывать особенности законодательства, существующие административные преграды, нормы международного права, двухсторонние соглашения.  То, что для одной страны является обычной практикой оптимизации расходов для другой может быть серьезным преступлением.

Причины для регистрации под иностранной юрисдикцией

Все больше компаний изначально связывают свою деятельность с международным рынком, инновационными способами ведения дел. Но далеко не во всех государствах для этого имеется правовая база и технические возможности. Консервативный бюрократический аппарат часто банально не успевает за быстро меняющимися бизнес-моделями.

Если упрощенно, то в наше время в одной стране налоговую декларацию можно подать онлайн дистанционно и в несколько кликов, а в другой для такого же действия потребуется оформить 15 бумажных справок и проставить 15 печатей в 20 кабинетах.

Кроме того, иностранная юрисдикция может быть выбрана из-за:

• более эффективного правового регулирования, корректной работы надзорных органов;
• более простой возможности выхода на международные рынки;
• привлекательной фискальной политики.

То есть, потенциальное уменьшение расходов – это важная, но не единственная причина для регистрации под иностранной юрисдикцией. Оцениваются также потенциал развития компании «под чужим флагом», возможные прибыли и выгодные контракты.

Если в одной стране стартапы уже находятся в четко обозначенном правовом поле, а в другой – еще нет, то стартапами лучше заниматься в первой. Если в одной стране использование технических новшеств поощряется и регулируется, в в другой все еще находится в «серой зоне», то, опять-таки, для регистрации инновационного бизнеса лучше подходит первая.

Также под иностранной юрисдикцией часто проще вести дела из-за развитой финансовой инфрастурктуры. Возможность взять дешевый кредит или получить налоговую льготу никогда не является для бизнеса лишней.

Юрисдикции с наиболее благоприятными налоговыми условиями

Не нужно думать, что от благоприятных налоговых зон и «удобных флагов» выигрывают только предприниматели. Экономика некоторых государств в той или иной степени построена вокруг существования таких зон.

Бизнес, стремясь к оптимизации расходов, стекается в страны с льготным налогообложением со всего света. При этом, каждая компания приносит им хоть небольшую, но выгоду.  Общеизвестные офшорные островные государства тому самый наглядный пример.

Белиз

Один из первых и самых популярных офшоров. Бывшая британская колония, подправившая  свое налоговое законодательство еще в 1990 году. Открыть и обслуживать компанию в Белизе очень дешево – для международные компании получают налоговые льготы, действует нулевая ставка корпоративного налога.

При этом, Белиз остается одним из самых «правовых» офшоров. Государство все больше тяготеет к соблюдению мировых стандартов и четким правилам финансовой отчетности.  Поэтому без юридического сопровождения, которое можно заказать в нашей компании, лучше бизнес в Белизе не открывать.

Каймановы острова

Еще один традиционный офшор, получивший популярность в 90-ых. Сейчас оффшор на Каймановых островах привлекает инвестиционные компании и хедж-фонды со всего мира. Особенно интересен частным инвесторам отсутствием налогов на прирост капитала и на доходы физических и корпоративных лиц.

Виргинские острова

Помимо отсутствия корпоративных налогов и налогов на доходы, интересны предпринимателям конфиденциальностью и простотой регистрации. Хотя, разумеется, некоторые положения об анонимности пересматриваются уже и тут.

Оффшоры на Виргинских островах все еще долго останутся привлекательными для компаний и частных лиц, стремящихся платить минимальное количество налогов. Но это далеко не все, что может привлекать «под иностранный флаг». Все чаще бизнес стремится, например, в страны ЕС и Великобританию.

Преимущества регистрации в Европе

Классическим офшором в Европе можно назвать разве что Кипр. Остальные страны, в частности, Великобритания и Эстония, привлекают не только низкими налогами.

Кипр

В свое время стал самым популярным офшором на постсоветском пространстве. Кипр – государство-член ЕС с умеренной налоговой политикой, корпоративный налог на Кипре составляет всего 12,5%, при этом, для некоторых компаний предусмотрена и более низкая ставка.

Сейчас до 80% доходов, полученных от деятельности, подразумевающей использование интеллектуальной собственности на Кипре налогами может не облагаться вообще. Производители софта, разработчики инновационных технологий могут рассчитывать на 2,5% ставку налога и все правовые преимущества ЕС.

Эстония

До недавнего времени Эстония претендовала на роль налогового рая для всех инновационных проектов с возможностью дистанционной регистрации бизнеса, так называемого э-резиденства. Сейчас преимуществ стало меньше, но от налоговой ставки в 20% по-прежнему освобождаются компании, вкладывающие прибыль в развитие бизнеса. То есть, если компания не выплачивает дивиденды, то и налоги она в Эстонии не платит.  Это делает Эстонию привлекательной для компаний, нацеленных на интенсивный рост и тактику реинвестирования.

Великобритания

Великобританию сложно назвать страной с низкими налогами. Корпоративный налог 25% по идее должен сделать страну не очень-то привлекательной. Но не все так просто – например, малый бизнес с прибылью до 48 тыс. фунтов стерлингов в год платит уже 19%.  И это только одна из возможностей существенно сократить свои налоговые расходы, льготы предусмотрены, например, для предприятий, использующих собственные инновационные продукты.

Преимущества регистрации в странах Юго-Восточной Азии

Самый быстро развивающийся регион планеты славен и своими налоговыми «оазисами». В первую очередь, это Сингапур, Гонконг и в меньшей степени Макао.

Сингапур

Сингапур можно назвать эталонным «оазисом» для IT компаний. Базовая налоговая ставка сохраняется на уровне 17%, но при этом:

• новые компании, имеющие прибыль до 91 тыс. долларов первые 3 года не платят налог вообще;
• по истечению 3-летнего периода право на льготную ставку сохраняют компании с прибылью до 75 тыс. долларов в год;
• из налогов вычитается до 293 тыс. долларов, потраченных на регистрацию интеллектуальной собственности, научные исследования (при этом, каждый доллар, потраченный на такую деятельность обеспечивает 400% вычета).

Также Сингапур по-прежнему привлекателен и для финансовых компаний.

Гонконг

Еще один важнейший финансовый центр мира. Прямой конкурент Сингапура в борьбе за привлечение финансовых потоков. Сейчас Гонконг предлагает льготную налоговую ставку 8,5% для предприятий с доходом до 255 тыс. долларов (обычная —16,5%).

При этом, налогами не облагается прибыль, полученная за пределами Гонконга, в том числе и в материковом Китае. Впрочем, привлекательным Гонконг остается не только для китайских предпринимателей, но и для всех транснациональных компаний.

Некоторые нюансы, связанные с владением иностранными компаниями

Быть налоговым резидентом в одной стране, но при этом иметь компанию, которая зарегистрирована в другой не всегда однозначно выгодно.  Например, если предпринимателю надо подавать налоговую декларацию в стране резиденства, то наличие у него в собственности иностранной компании не станет препятствием для взымания налогов или даже дополнительных налогов.

Двойное обложение прибыли с дивидендов

Прибыль с дивидендов, как правило, облагается налогом еще перед передачей ее учредителям. Налог платит юридическое лицо по месту регистрации. После передачи прибыли учредителю налог обязано заплатить и частное лицо по месту резидентства.

Иногда, но далеко не всегда, может помочь договор об избежании двойного налогобложения между странами.

Единые стандарты отчетности CRS и FATCA

Глобализация и информационные технологии сделали мир проще не только для предпринимателей, но и для надзорных органов. Которые все чаще тяготеют к единым стандартам для бухгалтерии и сотрудничеству.

Обмен информацией  между фискальными службами по нормам CRS и FATCA происходит постоянно и «спрятать» свою компанию в условном Белизе не получится.

Налоги с постоянного представительства (PE)

Корпоративный налог платится в стране регистрации, где и находится главный офис. Но и постоянные представительства транснациональных компаний рано или поздно начинают платить налоги по месту регистрации и фактического пребывания.

То есть, даже если главный офис компании находится в Гонконге, ее постоянное представительство, получающее прибыль в другой стране, будет платить налоги и там. Обычно налоговые органы начинают интересоваться таким представительством уже через полгода после регистрации.

Гонорары руководителей и владельцев

Владельцы учрежденных в других странах компаний часто назначают себя же генеральными директорами и выплачивают себе гонорары, зарплату и бонусы. Эти выплаты также облагаются налогами, как местными, так и в стране резидентства частного лица.

КИК – контролируемые иностранные компании

По факту, владельцы контролируемых иностранных компаний (подробнее о КИК в нашей статье) подают налоговые декларации дважды – в стране своего резидентства и в стране регистрации компании.  И полностью выплачивают налог на прибыль.  Что часто может свести все выгоды от регистрации офшора даже не к нулю, а к отрицательным значениям.