В условиях усиливающегося международного контроля и растущих требований к прозрачности корпоративных структур вопросы бухгалтерского учёта и подготовки финансовой отчётности становятся всё более актуальными, в том числе для компаний, зарегистрированных в оффшорных юрисдикциях. Рассмотрим, как изменились требования в этой части и что это означает для бизнеса.

Главные положения:

Оффшорные компании обязаны вести бухгалтерский учёт, достаточный для составления финансовой отчётности
Документация должна храниться у регистрационного агента и предоставляться по запросу
В ряде случаев необходимо подавать отчётность в налоговые органы

Что такое бухгалтерский учёт и финансовая отчётность?

В юридической и деловой практике эти термины часто употребляются вместе, но они обозначают разные процессы.

Бухгалтерский учёт — это систематическая регистрация и обработка информации о финансово-хозяйственной деятельности компании. Он охватывает учёт доходов и расходов, активов и обязательств, движения денежных средств, расчётов с контрагентами, источников финансирования и других операций, отражающих текущее финансовое состояние бизнеса.

Финансовая отчётность — это комплект документов, формируемый на основе бухгалтерского учёта и отражающий финансовое положение компании на определённую дату. Обычно она включает в себя баланс, отчёт о прибылях и убытках, отчёт о движении денежных средств и, при необходимости, пояснительные примечания.

Таким образом, бухгалтерский учёт ведётся непрерывно внутри компании, а финансовая отчётность составляется, как правило, раз в год. Даже если формальное требование по составлению отчётности отсутствует, большинство юрисдикций обязывают компании вести учёт и хранить документацию.

Как изменилась практика в оффшорных юрисдикциях?

Ранее важным преимуществом оффшоров было отсутствие требования по ведению бухгалтерии и сдаче отчётности. Однако законодательство таких стран серьёзно изменилось: компаниям предписано учитывать финансовые операции, хранить документы и, в ряде случаев, передавать их по запросу местных органов.

На этом фоне услуги по ведению бухгалтерии для иностранных компаний становятся всё более востребованными.

Рассмотрим, как сегодня регулируется учётная обязанность в различных юрисдикциях.

Британские Виргинские Острова

Компании должны хранить бухгалтерские записи и подтверждающие документы не менее 5 лет, либо у регистрационного агента, либо в ином уведомлённом месте. С 2023 года каждая компания обязана ежегодно подавать регистрационному агенту краткий финансовый отчёт — упрощённый баланс и отчёт о прибылях и убытках. Аудит не требуется, как и подача в государственные органы.

Сейшелы

С 2021 года все компании обязаны хранить учётную документацию у регистрационного агента на территории Сейшел в течение 7 лет. Если она находится за пределами страны, копии должны передаваться агенту не реже одного раза в полгода. Также компания должна ежегодно формировать сводную финансовую информацию в течение 6 месяцев после завершения финансового года. Холдинговые структуры с годовым доходом менее 3,7 миллиона долларов США могут быть освобождены от этого требования.

Маршалловы Острова

Компании обязаны вести полноценный бухгалтерский учёт, позволяющий отслеживать транзакции и определять финансовое состояние. Документы можно хранить за пределами юрисдикции, но при запросе государственных органов их необходимо предоставить. Обязанность сдавать отчётность отсутствует.

Белиз

С 2023 года компании обязаны хранить финансовую документацию у регистрационного агента в Белизе не менее пяти лет. Под документацией понимаются финансовые отчёты, книги учёта, договоры, квитанции, инвойсы и другие подтверждающие материалы. Компании, имеющие доход или активы, обязаны подавать налоговую декларацию с приложением отчётности. При определённых условиях необходим аудит.

Гонконг

Закон требует от всех компаний ведения бухгалтерии и ежегодного составления финансовой отчётности. Документы подлежат обязательному аудиту, который должен проводить лицензированный аудитор из Гонконга. Отчётность представляется в налоговые органы вместе с декларацией. За нарушения предусмотрена ответственность.

Кипр

Законодательство обязывает все компании вести бухгалтерский учёт и ежегодно составлять отчётность по международным стандартам. Аудит обязателен за исключением микропредприятий. Финансовые отчёты подаются как в Регистрационную палату, так и в налоговую службу. Эти требования распространяются как на местные, так и на иностранные холдинговые структуры.

Зачем нужна финансовая отчётность оффшорной компании?

Наличие отчётности может потребоваться в ходе повседневной деятельности, особенно при:

заключении сделок с контрагентами
продаже активов, оформленных на компанию
продаже долей или акций при реструктуризации
открытии банковского счёта
выполнении требований налогового законодательства страны налогового резидентства владельца

Последние два пункта — наиболее частые поводы для подготовки отчётности. Рассмотрим их подробнее.

Открытие банковского счёта

Процесс открытия банковского счёта для оффшорной компании сопровождается строгими комплаенс-проверками. Банки запрашивают обширный пакет документов, включая отчётность. Её наличие позволяет подтвердить происхождение средств, легальность деятельности и выполнение компанией корпоративных и налоговых обязательств. Отсутствие таких данных может затруднить или даже заблокировать открытие счёта.

Финансовая отчётность и налоговое резидентство в РФ

Если налоговый резидент РФ признаётся контролирующим лицом иностранной компании, он обязан учитывать прибыль такой контролируемой иностранной компании (КИК) в своей налоговой базе. Закон позволяет выбирать один из двух способов расчёта прибыли КИК:

Первый способ — на основании финансовой отчётности. Его можно использовать, если КИК зарегистрирована в стране, с которой у России есть налоговое соглашение и обеспечен обмен информацией, либо если представлено аудиторское заключение без отрицательного мнения. Для оффшорных компаний (входящих в список государств, не обменивающихся данными) отчётность учитывается только при наличии аудита.

Второй способ — по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. В этом случае прибыль рассчитывается как разница между доходами и расходами, подтверждёнными первичными документами. Этот способ, если выбран, должен использоваться не менее пяти лет подряд.

Представление отчётности:

юридические лица — вместе с налоговой декларацией
физические лица — вместе с уведомлением о КИК

За непредставление или представление недостоверной отчётности предусмотрен штраф в размере 500 000 рублей.

Владельцам иностранных компаний, в том числе оффшорных, следует заранее позаботиться о ведении и хранении бухгалтерской документации согласно требованиям юрисдикции. Это позволит:

оперативно подготовить отчётность при открытии банковского счёта
избежать проблем с выполнением законодательства о КИК
при необходимости — своевременно провести аудит и подтвердить отчётность для налоговых органов

Поддержание прозрачной и надёжной финансовой документации — важный элемент долгосрочной устойчивости бизнеса в современных условиях.