КИК могут без проблем проводить финансовые операции с зарубежными партнерами — в этом их существенное преимущество, которое значительно расширяет возможности бизнеса. Но для успешной деятельности необходимо вовремя платить налоги, иначе придется гасить большие штрафы. Вплоть до 1 млн. рублей.

В сложившейся геополитической ситуации возросла популярность Контролируемых иностранных компаний (КИК). Это объясняется тем, что организации создаются за пределами нашего государства и не облагаются налогами в России. Но их владельцами остаются налоговыми резидентами РФ, у которых сохраняются обязательства перед ФНС.

Кроме классических компаний к числу КИК относятся любые организации, занятые коммерческой деятельностью. Это всевозможные партнерства, фонды, трасы и т.д. Причем для присвоения статуса «контролируемых» им не обязательно быть юр. лицами.

ВАЖНО: Если речь идет о многочисленных формах самозанятости (ИП и т.д.), то их КИК не признают.

Когда резидент является владельцем/совладельцем иностранной компании, он обязан вносить в декларацию прибыль от ее деятельности. Это правило работает с 2015 года. Налогом облагается 100% нераспределенной прибыли КИК. И здесь не обязательно, чтобы деньги попадали к контролирующему компанию лицу из-за рубежа. Учитываются все его доходы.

Как определяют КИК и кого признают контролирующими лицами

Согласно действующему законодательству РФ, учредители КИК считаются их контролирующими лицами. Другие трактовки здесь неуместны. С высокой долей вероятности к ним же относятся бенефициары. Фактически они имеют опосредованное отношение к юр. лицу, но зачастую способны влиять на него.

В определенных случаях контролирующими иностранные компании признаются физ. лиц и компании. Для этого они должны отвечать следующим условиям:

являться налоговыми резидентами РФ;
участвовать в управлении или контроле.

Далее рассмотрим оба аспекта, поскольку они имеют критическое значение для понимания процесса.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, которые в течение последующих 12 мес. находились на территории РФ минимум 183 дня. Для юридических лиц все проще — если они зарегистрированы в гос. органах и платят налоги в стране, то автоматически признаются резидентами. К ним относятся ОАО, ООО, ПАО и любые другие организационно-правовые формы предпринимательской деятельности. Все они учтены налоговой службой и обязаны платить налоги на доходы.

С критерием участия все немного сложней. Оно бывает двух видов:

Прямым. Здесь также есть варианты. Один из них, когда физ. лицо или компания является единственным учредителем из РФ и в его руках сосредоточено не менее 25% КИК. Второй — совладельцев из РФ несколько и в общей сложности им принадлежит 50+% компании, а контролирующее лицо или организации владеют 10% КИК.
Косвенным. Владение контролируемой компанией происходит опосредованно — через другие организации.

Критерий контроля определить сложней всего. Физ. лицо или компания признаются контролирующими КИК, если они оказывают какое-либо влияние на деятельность зарубежного бизнеса. Никто не может помешать им влиять на решения и процессы скрытно, поэтому здесь все неочевидно.

ВАЖНО: Критерий контроля существует, но на практике он применяется крайне редко.

Физические лица получают статус контролирующих КИК в следующих случаях:

имеют ген. доверенность, дающую право на управление компанией;
являются бенефициаром в организации, имеющей номинальных акционеров;
совершают с компанией и в отношении нее любые действия, удовлетворяющие их интересам (либо интересам их ближайших родственников).

Какие обязанности накладывает статус «контролирующего лица КИК»?

Если говорить кратко, то контролирующие лица должны рассказывать об иностранных компаниях, указывать размер доходов и платить с них налоги. Остановимся подробней на каждом аспекте.

Каким образом и когда уведомлять ФНС?

Компаний или физ. лица должны обратиться в главный налоговый орган и заявить, что они участвуют в зарубежных организациях. На это отводится 3 мес. со дня приобретения тех или иных прав на указанные компании. Например, физическое лицо зарегистрировало КИК 1 сентября. До конца ноября оно обязано передать соответствующие данные в налоговую.

Бывают случаи, когда участником контролируемой иностранной компании становится нерезидент РФ. Если в течение этого же календарного года его статус изменился, то данные можно подать в следующем году.

Например, в мае 2023 года физ. лицо-нерезидент зарегистрировало за границей КИК. А в октябре оно стало резидентом. Тогда информацию об организации следует предоставить в 2024 г.

Также распространена ситуация, при которой лицо проживало за границей и имело там компанию. Затем оно стало резидентом и автоматически получило статус контролирующего КИК. С этого момента лицо обязано отчитываться перед ФНС и платить налоги.

Есть и другие случаи, когда следует обращаться в налоговую службу:

при ликвидации компании;
при изменении доли участия (приобретение или продажа акций).

При реализации любого этих двух сценариев нужно в течение 2-х мес. с момента события направить уведомление в налоговую.

Как происходит декларирование доходов в КИК?

Процесс декларирования можно разделить на три составляющих:

Заполнить и направить специальное «Уведомление о КИК». Форма и образец заполнения документа представлены на этой странице.
Отослать в налоговый орган документы, в которых указаны финансовые операции (и их размер) по контролируемой иностранной компании. Форма отчетности не имеет значения.

В некоторых случаях помимо документов о финансовых операциях компании требуется аудиторская проверка предоставленных документов. Она нужна, если того требует законодательства страны нахождения КИК, а также когда между РФ и таким государством отсутствует соглашение для исключения двойного налогообложения. Заключение аудиторов потребуется, если у России и страной регистрации компании не предусмотрен автоматически обмен финансовыми сведениями.

Внести данные о доходах контролируемой компании в декларацию и подать ее в ФНС. Для этого предусмотрены две формы: 3-НДФЛ (для физ. лиц) и декларация по налогу на прибыль (для юр. лиц).

Также в законодательстве прописаны сроки для предоставления финансовой отчетности. Для организаций это 20 марта (последующий за налоговым периодом год), для физических лиц — 30 апреля (следующий за налоговым периодом год).

Штрафные санкции за неисполнение требований

Если компания или физ. лицо не предоставляют указанные сведения в отведенный срок, им начислят следующие штрафы:

Нет уведомления ФНС об участии в КИК — 500 тыс. руб. (если компаний несколько, то указанную сумму придется заплатить за каждую).
Отсутствует финансовая отчетность — 500 тыс. руб. за каждую организацию.
Не поданы документы о деятельности контролируемой иностранной компании — 1 млн. руб. за каждую такую КИК.

Резидент скрывает данные о КИК: как ФНС может его изобличить?

Даже если кто-то будет скрывать участие в контролируемой иностранной компании, ФНС РФ имеет ряд инструментов для получения таких данных:

Реестры юр. лиц из иностранных юрисдикций. Они являются публичными и содержат все необходимые сведения об учредителях компаний.
Обмен финансовыми данными с другими государствами по стандарту CRS. Всю информацию могут передавать банки стран, где зарегистрированы КИК. Она позволит понять, что резидент участвует в иностранной компании и не указывает в декларации доход от ее деятельности.
Международные соглашения между странами. Они могут касаться разных вопросов и предполагают обмен сведениями относительно действий резидентов на территории стран-партнеров.
Прочие источники. Они не обязательно должны иметь официальный характер. Достаточно получить хотя бы косвенные данные о причастности лица/компании к КИК, чтобы начать их проверку.

Сейчас нет смысла скрывать участие в контролируемых иностранных компаниях. Налоговая служба рано или поздно узнает обо всем и тогда придется платить внушительные штрафы.

Сроки уплаты налогов с доходов от деятельности КИК

С доходов контролируемых компаний платятся налоги: НДФЛ (для физических лиц) или налог на прибыль (для юридических лиц). Причем налогом облагаются только организации с ежегодной прибылью свыше 10 млн. руб.

Например, совокупный доход компании составил 14 млн. Под налогообложение попадут все 14 млн., а не 4 млн. В настоящее время действуют следующие ставки:

Для физ. лиц. 13% при доходе до 5 млн., 15% для прибыли свыше 5 млн.
Для юр. лиц. 20% независимо от уровня доходности

Штрафные санкции за неуплату налогов

Отсутствие оплаты, равно как и неполная уплата налогов ведет к штрафу в размере 20% от суммы этого налога. Но минимальный размер наказания ограничен суммой в 10 тыс.

Фиксированный налог для КИК

Для физических лиц, контролирующих иностранные компании, предусмотрен альтернативный режим налогообложения с фиксированной суммой. Она установлена на отметке в 34 млн. — в этом случае налог составит 5 млн.

Причем эта сумма распространяется сразу на все КИК. Этот режим выгодно выбирать тем, у кого несколько доходных организаций за рубежом, и их суммарная прибыль значительно превышает 34 млн.

Также указанный режим упрощает взаимодействие с налоговыми органами. С ним не придется подтверждать уровень доходов и декларировать их. Останется только подать уведомление о КИК.

Когда причастные к КИК лица/компании могут не платить налоги?

Существуют ситуации, когда владельцы контролируемых компаний освобождаются от уплаты налогов:

Уровень пассивных доходов КИК меньше или равен 20% от общей прибыли.
Деятельность компании признана убыточной.
Регистрация и локализация КИК относятся к территории ЕАЭС.
Общегодовой доход организации не превышает 10 млн.

Если для контролирующего лица актуально любое из условий, оно должно подтвердить это. Например, передать документы, подтверждающие убытки компании по итогам года. Только в этом случае владелец освобождается от налогов. При этом никто не снимает с него обязанность уведомлять ФНС о КИК.

Полезные сведения для потенциальных владельцев КИК

Для граждан РФ, делающих открыть компанию за рубежом, лучше всего выбирать страны ЕАЭС. Для этого есть несколько причин:

В этих странах очень просто составить/подать финансовую отчетность и воспользоваться услугами регистрирующих органов.
Не придется платить налоги на прибыль иностранной организации.
Понятные и прозрачные условия для расчетов с контрагентами из РФ.

Бывают ситуации, когда резиденты по тем или иным причинам не могут или не хотят регистрировать компании в указанных странах. Тогда им нужно искать альтернативу, но предварительно стоит уточнить несколько моментов. Например, даты начала и завершения финансового года, обмен финансовой отчетностью с РФ, условия для освобождения от налогов

Указанные сведения могут в значительной мере повлиять на дальнейшую работу компании. Если хорошо проанализировать все аспекты, можно значительно упростить ведение бизнеса и снизить финансовую нагрузку на него.